Särskild löneskatt är en skatt som tas ut på verksamhet som bedrivs i Sverige under vissa omständigheter.
Passiv näringsverksamhet
Det vanligaste fallet när särskild löneskatt tas ut är för passiv näringsverksamhet, där en delägare endast agerar som passiv investerare eller ägare. Istället för egenavgifter på överskottet utgår särskild löneskatt. Den särskilda löneskatten är något lägre än egenavgifterna, 24,26% jämfört med egenavgifternas 28,27%. Men till skillnad från egenavgifterna är den särskilda löneskatten en ren skatt som inte bidrar till allmän pension eller höjning av sjukpenningen. Detta gör det tveksamt att föredra särskild löneskatt före egenavgifter trots den lägre nivån.
Pensionsavsättningar
Det andra fallet där särskild löneskatt tas ut är vid avsättningar till pensionsförsäkringar, vinstandelsstiftelser, löneväxling, etc. Här är det bolaget som är ansvarigt för att betala avgifterna. Om egenföretagare (personer med enskild näringsverksamhet respektive delägare till handels- eller kommanditbolag) avsätter pengar till sin tjänstepension utgår särskild löneskatt. Denna avgift är inte bolagets ansvar att betala, till skillnad från pensionsavsättningar hos anställda, utan det är delägaren själv som ansvarar för det.
Utländsk verksamhet
Endast verksamhet med fast driftställe i Sverige behöver betala särskild löneskatt. Om du som obegränsat skattskyldig i Sverige bedriver självständig näringsverksamhet utanför EU/EES räknas denna alltid som passiv. Eftersom det inte är en svensk verksamhet behöver inte du som (del)ägare betala särskild löneskatt på överskottet.